Un’associazione non profit non ottiene automaticamente esenzioni o riduzioni fiscali per il solo fatto di non distribuire utili. Le agevolazioni dipendono dalla forma giuridica adottata, dall’eventuale iscrizione al Registro unico nazionale del Terzo settore, dalle attività effettivamente svolte, dalle modalità con cui vengono incassate quote e corrispettivi e dal rispetto degli obblighi contabili e amministrativi.
Dal 1° gennaio 2026 il quadro è cambiato profondamente. Sono infatti divenute pienamente operative le principali disposizioni fiscali del Codice del Terzo settore, contenute nel Titolo X del decreto legislativo 117/2017. L’Agenzia delle Entrate ha fornito i primi chiarimenti organici con la circolare 1/E del 19 febbraio 2026. Continuare ad applicare automaticamente regole utilizzate negli anni precedenti può quindi comportare errori nella determinazione del reddito, nell’applicazione dell’IVA o nella gestione delle attività rivolte ai soci.
Prima di cercare una singola agevolazione è necessario individuare la categoria alla quale appartiene l’associazione. Un ETS iscritto al RUNTS, un’APS, un’ODV, un’associazione culturale rimasta fuori dal Registro e un’associazione sportiva dilettantistica non seguono necessariamente lo stesso regime. Questa guida offre un orientamento aggiornato al 2026, ma la situazione concreta deve essere verificata con un commercialista o un consulente esperto di Terzo settore.
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Come ottenere le agevolazioni fiscali per un’associazione non profit
Il primo passaggio: identificare correttamente l’associazione
L’espressione “associazione non profit” è utilizzata nel linguaggio comune per descrivere realtà che non hanno come obiettivo la distribuzione di guadagni tra i soci. Dal punto di vista fiscale, però, questa definizione non è sufficiente.
Un’associazione può essere un ente non commerciale disciplinato principalmente dal Testo unico delle imposte sui redditi, oppure acquisire la qualifica di Ente del Terzo settore mediante l’iscrizione al RUNTS. Può inoltre essere iscritta come associazione di promozione sociale, organizzazione di volontariato o ente appartenente a un’altra sezione del Registro. Le associazioni sportive dilettantistiche seguono anche la disciplina sportiva e devono essere iscritte al Registro nazionale delle attività sportive dilettantistiche.
La scelta non è soltanto formale. Determina quali disposizioni fiscali possono essere applicate, quali attività sono considerate non commerciali, quali rendiconti devono essere predisposti e quali agevolazioni possono essere riconosciute ai sostenitori.
Non è quindi corretto partire dalla domanda “quante tasse paga un’associazione?”. Prima bisogna stabilire che tipo di ente sia, quali attività eserciti e da dove provengano le sue entrate.
Che cosa significa essere un Ente del Terzo settore
Possono diventare Enti del Terzo settore le organizzazioni private che perseguono, senza scopo di lucro, finalità civiche, solidaristiche o di utilità sociale e che svolgono una o più attività di interesse generale previste dall’articolo 5 del Codice del Terzo settore.
Tra queste attività rientrano, a determinate condizioni, gli interventi sociali e sanitari, l’educazione, la formazione, la tutela dell’ambiente e del patrimonio culturale, la ricerca scientifica, l’organizzazione di attività culturali e ricreative di interesse sociale, la protezione civile, la cooperazione allo sviluppo e numerosi altri ambiti.
Per utilizzare la denominazione “Ente del Terzo settore” o l’acronimo “ETS” non basta inserire queste parole nello statuto. È necessaria l’iscrizione al Registro unico nazionale del Terzo settore.
L’iscrizione comporta vantaggi, ma anche obblighi. L’ente deve adottare uno statuto conforme, svolgere attività ammesse, rispettare il divieto di distribuzione degli utili, tenere le scritture richieste, depositare il bilancio o il rendiconto e comunicare al RUNTS le variazioni previste dalla normativa.
Iscriversi al RUNTS conviene sempre?
L’iscrizione al RUNTS non deve essere considerata una semplice pratica per pagare meno imposte. È una scelta organizzativa che modifica il modo in cui l’associazione viene amministrata.
Un piccolo circolo privato, un’associazione costituita per gestire esclusivamente interessi interni dei soci o un ente che svolge attività non comprese tra quelle di interesse generale potrebbe non possedere i requisiti per diventare ETS. Al contrario, un’associazione impegnata stabilmente in attività sociali, culturali, educative o solidaristiche può trovare nel RUNTS un sistema più coerente con le proprie finalità.
Prima dell’iscrizione è opportuno verificare almeno:
- attività effettivamente svolte e loro corrispondenza con l’articolo 5 del Codice;
- conformità di atto costitutivo e statuto;
- composizione e funzionamento degli organi sociali;
- presenza e gestione dei volontari;
- entrate istituzionali, commerciali e derivanti dalla raccolta fondi;
- obblighi di bilancio, trasparenza e deposito;
- conseguenze fiscali dell’ingresso o dell’eventuale successiva uscita dal RUNTS;
- compatibilità tra qualifica di ETS e altri registri ai quali l’associazione è iscritta.
La decisione dovrebbe essere preceduta da una simulazione fiscale e amministrativa. Un regime teoricamente agevolato può risultare poco adatto se l’associazione non è in grado di rispettarne le condizioni o di separare correttamente le diverse attività.
Attività non commerciale e attività commerciale: la distinzione fondamentale
Il principale errore commesso dalle associazioni consiste nel ritenere che tutte le entrate siano esenti perché destinate a finalità non lucrative. In realtà, il modo in cui viene utilizzato il denaro non determina da solo la natura fiscale dell’operazione.
Dal 2026, per gli ETS diversi dalle imprese sociali, l’articolo 79 del Codice del Terzo settore stabilisce i criteri con cui valutare la natura commerciale o non commerciale delle attività di interesse generale.
In linea generale, un’attività di interesse generale è considerata non commerciale quando viene svolta gratuitamente oppure dietro corrispettivi che non superano i costi effettivi. Nel calcolo devono essere considerati sia i costi diretti sia quelli indiretti imputabili all’attività.
È prevista una tolleranza: l’attività può mantenere la natura non commerciale quando i ricavi non superano i costi effettivi di oltre il 6%, ma soltanto per un massimo di tre periodi d’imposta consecutivi. La regola non equivale a una franchigia generale del 6% e non autorizza l’ente a programmare stabilmente un margine commerciale.
La circolare 1/E del 2026 ha chiarito che, per gli enti con proventi complessivi non superiori a 300.000 euro, la verifica può essere effettuata unitariamente sull’insieme delle attività di interesse generale, nei termini indicati dalla normativa. Gli enti di dimensioni maggiori devono invece prestare particolare attenzione all’attribuzione dei ricavi e dei costi alle singole attività.
La documentazione contabile diventa quindi essenziale. Non basta dichiarare che un corso o un servizio è stato organizzato “senza guadagno”: bisogna poter dimostrare quali costi siano stati sostenuti e come siano stati confrontati con i corrispettivi richiesti.
Quando l’intero ETS è considerato non commerciale
Dopo aver esaminato le singole attività, occorre determinare la natura fiscale complessiva dell’ente.
Un ETS mantiene la qualifica fiscale di ente non commerciale quando le entrate provenienti dalle attività svolte con modalità non commerciali risultano prevalenti rispetto ai ricavi delle attività commerciali, applicando i criteri stabiliti dal Codice.
Nel confronto assumono rilievo anche contributi pubblici, sovvenzioni, liberalità, quote associative, cinque per mille e altre entrate istituzionali previste dalla legge. Sponsorizzazioni, pubblicità, vendita abituale di beni e prestazioni effettuate a prezzi di mercato costituiscono invece, normalmente, entrate commerciali.
La perdita della qualifica fiscale di ente non commerciale può produrre conseguenze rilevanti: contabilità commerciale più articolata, diversa determinazione del reddito, applicazione delle regole previste per gli enti commerciali e necessità di riclassificare patrimonio e operazioni.
Per questo motivo il rapporto tra entrate commerciali e non commerciali non dovrebbe essere verificato soltanto alla chiusura dell’esercizio. È consigliabile monitorarlo durante l’anno.
Quote associative, contributi e pagamenti dei soci
La quota associativa ordinaria, versata per acquisire o mantenere la qualità di socio, non è normalmente considerata il pagamento di uno specifico servizio. Deve però essere prevista dallo statuto o deliberata correttamente e non può essere utilizzata per mascherare il prezzo di una prestazione.
Se un socio versa una somma per partecipare a un corso, ricevere un bene, utilizzare una struttura o beneficiare di un servizio specifico, il pagamento deve essere esaminato separatamente. Chiamarlo “contributo” non basta a renderlo non commerciale.
Per alcune categorie, in particolare le associazioni di promozione sociale, il Codice del Terzo settore prevede specifiche ipotesi di decommercializzazione delle attività svolte nei confronti degli associati e di determinati soggetti collegati. Queste disposizioni richiedono tuttavia il rispetto delle condizioni soggettive e oggettive indicate dalla legge.
È quindi opportuno distinguere chiaramente nella contabilità:
| Entrata | Trattamento indicativo | Verifica necessaria |
|---|---|---|
| Quota associativa ordinaria | Generalmente non commerciale | Deve attribuire effettivamente la qualità di socio |
| Donazione senza controprestazione | Generalmente non commerciale | Occorrono tracciabilità e corretta documentazione |
| Contributo pubblico | Dipende dalla natura e dalla destinazione | Esaminare convenzione e attività finanziata |
| Corrispettivo per un corso | Può essere commerciale | Verificare articolo 79 e norme specifiche |
| Vendita abituale di prodotti | Normalmente commerciale | Possibile necessità di partita IVA |
| Sponsorizzazione | Normalmente commerciale | Contratto, fattura e trattamento IVA |
| Raccolta fondi occasionale | Può beneficiare di regole specifiche | Rendiconto separato e rispetto delle condizioni |
| Cinque per mille | Entrata istituzionale vincolata | Obbligo di rendicontazione |
La qualificazione definitiva non può essere ricavata dalla sola denominazione utilizzata nella ricevuta.
Il regime forfettario previsto dall’articolo 80
Gli ETS non commerciali possono valutare il regime forfettario previsto dall’articolo 80 del Codice del Terzo settore per determinare il reddito derivante dalle attività commerciali.
In questo regime il reddito imponibile non viene calcolato sottraendo analiticamente tutti i costi dai ricavi. Ai ricavi commerciali viene applicato un coefficiente di redditività, differenziato in base alla tipologia di attività e al volume dei ricavi. Al risultato vengono poi aggiunti eventuali componenti positivi indicati dalla normativa.
Per le prestazioni di servizi i coefficienti crescono al crescere dei ricavi; per le altre attività sono previste percentuali differenti. Il regime può semplificare il calcolo, ma non è necessariamente la scelta più conveniente. Un’associazione con costi reali elevati potrebbe ottenere un risultato migliore con il regime ordinario.
L’opzione deve essere valutata considerando natura delle operazioni, costi documentati, IVA, investimenti previsti e stabilità delle entrate. Non bisogna confondere il regime forfettario degli ETS con quello riservato ai lavoratori autonomi e alle imprese individuali.
Il regime agevolato per APS e ODV fino a 85.000 euro
Dal 2026 è operativo anche il regime forfettario dell’articolo 86 del Codice del Terzo settore, riservato alle associazioni di promozione sociale e alle organizzazioni di volontariato iscritte nelle rispettive sezioni del RUNTS.
Possono accedervi gli enti che rispettano la soglia di 85.000 euro di ricavi commerciali annui, ragguagliata al periodo d’imposta. Per il primo anno di applicazione l’Agenzia delle Entrate ha chiarito che l’ente può basarsi sulla previsione dei ricavi che ritiene di conseguire nel 2026.
Il reddito imponibile è determinato applicando ai ricavi commerciali un coefficiente dell’1% per le ODV e del 3% per le APS, oltre agli eventuali componenti positivi previsti dalla legge. Si tratta di percentuali particolarmente favorevoli, ma il regime non trasforma in istituzionale ciò che è commerciale e non elimina gli obblighi di controllo e documentazione.
Il superamento della soglia, l’esercizio di attività incompatibili o la perdita della qualifica di APS o ODV possono comportare l’uscita dal regime. È quindi necessario controllare progressivamente i ricavi e non attendere la fine dell’anno.
La disciplina IVA del regime presenta regole specifiche e deve essere applicata esaminando la concreta operazione. Prima di emettere ricevute o fatture senza IVA è indispensabile verificare con il consulente se ricorrono tutte le condizioni previste.
Imposta di registro, bollo e trasferimenti immobiliari
L’articolo 82 del Codice riconosce agli ETS diverse agevolazioni sulle imposte indirette.
Gli atti costitutivi e le modifiche statutarie degli ETS sono soggetti, in determinate condizioni, alle imposte di registro, ipotecaria e catastale in misura fissa. Le modifiche statutarie effettuate esclusivamente per adeguarsi a cambiamenti normativi possono essere esenti dall’imposta di registro. Per gli atti costitutivi e quelli collegati allo svolgimento delle attività delle organizzazioni di volontariato è prevista una disciplina ancora più favorevole.
Gli atti, i documenti, le istanze, i contratti, le certificazioni e gli altri documenti cartacei o informatici posti in essere o richiesti dagli ETS contemplati dall’articolo 82 sono esenti dall’imposta di bollo.
Sono previste agevolazioni anche per determinati trasferimenti gratuiti e per l’acquisto di immobili destinati direttamente agli scopi istituzionali. Nel caso degli acquisti immobiliari a titolo oneroso, l’utilizzo diretto deve avvenire entro il termine stabilito dalla legge, attualmente cinque anni. Una dichiarazione non veritiera o il mancato utilizzo può comportare recupero dell’imposta ordinaria, interessi e sanzione.
L’agevolazione non deve quindi essere applicata automaticamente dal notaio sulla base della sola iscrizione al RUNTS: è necessario verificare destinazione dell’immobile e capacità dell’ente di rispettare l’impegno assunto.
Esenzione IMU per gli immobili utilizzati dall’associazione
L’iscrizione al RUNTS non rende automaticamente esenti da IMU tutti gli immobili posseduti dall’associazione.
L’esenzione può riguardare gli immobili posseduti e utilizzati da enti non commerciali del Terzo settore e destinati esclusivamente allo svolgimento, con modalità non commerciali, delle attività indicate dalla normativa. Devono quindi essere verificate contemporaneamente natura dell’ente, possesso, utilizzo effettivo dell’immobile, attività esercitata e modalità non commerciale.
Quando l’immobile ha un utilizzo misto, l’esenzione può essere riconosciuta soltanto nei limiti consentiti dalla disciplina applicabile. La situazione deve essere esaminata anche alla luce del regolamento e delle procedure del Comune competente.
Affittare l’immobile a un altro soggetto, anche se non profit, non garantisce automaticamente l’esenzione. La giurisprudenza e la normativa attribuiscono rilevanza alle modalità concrete di possesso e utilizzazione.
Donazioni detraibili o deducibili per chi sostiene l’ETS
Una delle agevolazioni più importanti non riguarda direttamente l’associazione, ma i suoi donatori.
L’articolo 83 del Codice del Terzo settore riconosce alle persone fisiche una detrazione IRPEF pari al 30% delle erogazioni liberali in denaro o in natura effettuate a favore degli ETS non commerciali, calcolata entro il limite annuo previsto dalla norma. Per le donazioni a favore delle organizzazioni di volontariato la detrazione sale al 35%.
In alternativa, persone fisiche, enti e società possono dedurre le erogazioni dal reddito complessivo netto entro il limite del 10% del reddito dichiarato. L’eventuale eccedenza può essere riportata nei periodi d’imposta successivi entro i limiti temporali previsti.
Non è possibile utilizzare contemporaneamente detrazione e deduzione per la stessa donazione. Il sostenitore deve scegliere il beneficio applicabile alla propria situazione.
Per le erogazioni in denaro è fondamentale utilizzare strumenti tracciabili, come bonifico, carta o altro sistema che permetta di identificare il pagamento. L’associazione dovrebbe rilasciare una ricevuta contenente denominazione, codice fiscale, eventuale qualifica di ETS, dati del donatore, importo, data e dichiarazione che non è stata fornita una controprestazione.
Una quota associativa, il pagamento di un corso, l’acquisto di un biglietto o una sponsorizzazione non diventano donazioni soltanto perché il denaro viene destinato alle attività dell’ente.
Le disposizioni sulle erogazioni liberali sono illustrate anche nella documentazione dell’Agenzia delle Entrate.
Cinque per mille
Gli ETS iscritti al RUNTS possono accedere al cinque per mille secondo la procedura prevista. L’iscrizione al Registro non comporta necessariamente l’accreditamento automatico: durante la domanda o tramite le successive funzioni del RUNTS deve essere verificata la presenza dell’ente nell’elenco dei soggetti ammessi.
L’associazione deve controllare ogni anno i dati pubblicati, mantenere aggiornato il conto corrente e rispettare gli obblighi di rendicontazione e pubblicazione.
Le somme ricevute non costituiscono denaro liberamente distribuibile tra le attività. Devono essere impiegate per le finalità ammesse e documentate mediante un rendiconto accompagnato dalla relazione illustrativa. In base all’importo ricevuto possono cambiare modalità e termini di trasmissione.
Le informazioni ufficiali sono disponibili nella sezione dedicata al cinque per mille del Ministero del Lavoro.
Raccolte fondi
Gli ETS possono realizzare attività di raccolta fondi anche in forma organizzata e continuativa, rispettando i principi di verità, trasparenza e correttezza nei confronti dei sostenitori.
La raccolta fondi deve essere distinta dalla vendita commerciale ordinaria. Se l’ente organizza una campagna pubblica in occasione di una ricorrenza o di un evento, deve predisporre il rendiconto specifico richiesto dalla normativa, indicando entrate e spese.
È importante comunicare con chiarezza finalità della raccolta, destinazione delle somme, eventuali costi e identità dell’organizzazione. Espressioni generiche come “aiutaci” non sostituiscono una corretta rendicontazione.
Anche le campagne online devono essere registrate nella contabilità. Le somme incassate attraverso piattaforme di crowdfunding o sistemi di pagamento elettronico non sono fiscalmente invisibili e devono essere riconciliate con estratti conto, commissioni e dati della campagna.
Il Social Bonus
Il Social Bonus è un credito d’imposta collegato alle erogazioni liberali destinate a specifici progetti di recupero di immobili pubblici inutilizzati o beni confiscati alla criminalità organizzata, assegnati a ETS e utilizzati esclusivamente per attività di interesse generale svolte con modalità non commerciali.
Il beneficio non si applica a qualsiasi donazione effettuata a un’associazione. L’ente deve presentare un progetto secondo la procedura ministeriale e ottenere l’ammissione.
Per i progetti ammessi, il credito può raggiungere il 65% della donazione per le persone fisiche e il 50% per enti o società, nei limiti stabiliti dalla normativa. L’associazione deve assicurare tracciabilità, avanzamento del progetto e adempimenti informativi.
Associazioni che non si iscrivono al RUNTS
Un’associazione può continuare a esistere anche senza iscriversi al RUNTS, purché non utilizzi abusivamente le denominazioni riservate agli ETS e rispetti la disciplina civilistica e fiscale applicabile.
Dal 2026, tuttavia, le associazioni non iscritte non possono utilizzare le agevolazioni riservate agli Enti del Terzo settore. Restano soggette alle norme del TUIR sugli enti non commerciali e alle altre disposizioni compatibili con la propria categoria.
Per beneficiare della decommercializzazione prevista per determinate attività associative devono essere rispettati requisiti statutari e sostanziali. Non è sufficiente copiare nello statuto clausole standard se la vita associativa non è reale, le assemblee non vengono convocate o l’ammissione dei soci è soltanto apparente.
Gli enti associativi non iscritti al RUNTS devono inoltre verificare l’obbligo di presentazione del modello EAS. L’Agenzia delle Entrate precisa che gli ETS sono esonerati dall’invio, mentre per le associazioni rimaste fuori dal Registro l’adempimento può continuare a essere necessario per accedere a determinate agevolazioni. Il modello deve essere ripresentato anche quando cambiano dati rilevanti, nei casi e nei termini previsti.
La pagina ufficiale dedicata al modello EAS permette di consultare modello e istruzioni aggiornate.
Il caso particolare delle associazioni sportive dilettantistiche
Le associazioni sportive dilettantistiche non devono essere confuse automaticamente con le APS o con gli altri ETS.
Per ottenere il riconoscimento ai fini sportivi devono rispettare la riforma dello sport ed essere iscritte al Registro nazionale delle attività sportive dilettantistiche. L’iscrizione al RASD e quella al RUNTS sono due procedure differenti, anche se in alcuni casi una ASD può valutare di assumere anche la qualifica di ETS.
Le ASD possono continuare a utilizzare, quando ne ricorrono i requisiti, il regime agevolato della legge 398/1991. Questo sistema prevede modalità forfettarie per la determinazione del reddito e dell’IVA sulle attività commerciali connesse, entro la soglia prevista dalla legge.
La contemporanea appartenenza al settore sportivo e al Terzo settore richiede una valutazione specifica. Attività ammesse, decommercializzazione dei corrispettivi, lavoro sportivo, volontariato, IVA e regimi forfettari possono interagire in modo complesso. Non è prudente scegliere tra legge 398/1991 e regimi del Codice del Terzo settore basandosi soltanto sulla percentuale apparentemente più bassa.
Codice fiscale, partita IVA e conto corrente
Ogni associazione deve richiedere il codice fiscale. Per gli enti diversi dalle persone fisiche si utilizza il modello AA5/6, disponibile sul sito dell’Agenzia delle Entrate.
La partita IVA diventa necessaria quando l’ente esercita abitualmente attività commerciali rilevanti ai fini IVA. La presenza del codice fiscale non consente di emettere fatture né sostituisce la partita IVA.
Un’attività occasionale non è automaticamente irrilevante: natura, organizzazione, continuità e modalità di svolgimento devono essere esaminate concretamente.
Il conto corrente intestato all’associazione permette di separare il patrimonio dell’ente da quello di presidente, tesoriere e soci. Utilizzare conti personali per incassare quote, donazioni o pagamenti espone l’associazione a problemi di tracciabilità, rendicontazione e responsabilità.
Contabilità e documenti necessari
L’agevolazione fiscale non dipende soltanto dalla domanda iniziale. Deve essere conservata attraverso una gestione coerente.
Gli ETS devono redigere il bilancio di esercizio secondo la modulistica ministeriale. Gli enti con ricavi, rendite, proventi o entrate inferiori alla soglia prevista dal Codice possono utilizzare il rendiconto per cassa, salvo obblighi differenti derivanti dalla loro attività o categoria.
Devono inoltre essere conservati verbali, libro soci, documentazione delle entrate, ricevute, contratti, fatture, estratti conto, rendiconti delle raccolte fondi e registri dei volontari. I volontari non occasionali devono essere iscritti nell’apposito registro e assicurati secondo quanto previsto dalla legge.
Quando sono presenti attività commerciali e non commerciali, occorre una separazione contabile che permetta di individuare correttamente ricavi e costi. Una contabilità indistinta rende difficile dimostrare l’applicazione delle agevolazioni e il rispetto del test di non commercialità.
Errori che possono far perdere le agevolazioni
Tra le situazioni più rischiose rientrano l’ammissione automatica dei soci senza una procedura reale, la mancata convocazione delle assemblee, la distribuzione indiretta di utili, compensi sproporzionati agli amministratori, acquisti personali pagati dall’ente, quote associative utilizzate per mascherare corrispettivi, raccolte fondi senza rendiconto e attività commerciali non dichiarate.
Anche l’uso improprio delle qualifiche “ETS”, “APS” o “ODV” può comportare contestazioni. Lo statuto deve corrispondere all’attività effettivamente esercitata e non essere considerato un documento da archiviare dopo la registrazione.
La decadenza da un’agevolazione può comportare recupero delle imposte, interessi e sanzioni. Nei casi più gravi possono emergere responsabilità personali degli amministratori.
Procedura pratica per accedere ai benefici
L’associazione dovrebbe partire da una fotografia completa della propria situazione: statuto vigente, numero dei soci, attività, entrate, spese, volontari, dipendenti, immobili, raccolte fondi e rapporti con enti pubblici.
Successivamente occorre classificare ogni attività e ogni entrata, verificando quali siano istituzionali, non commerciali o commerciali. Solo dopo questa analisi si può decidere se iscriversi al RUNTS, in quale sezione e quale regime fiscale adottare.
Lo statuto deve essere adeguato e approvato con le maggioranze richieste. La domanda viene quindi presentata all’ufficio RUNTS competente, allegando i documenti necessari. L’iscrizione non conclude il percorso: bisogna attivare la contabilità adeguata, aggiornare libri e registri, predisporre il bilancio, verificare cinque per mille e donazioni e programmare le scadenze annuali.
Per un’associazione già operativa è utile effettuare una revisione iniziale delle annualità precedenti. L’ingresso nel RUNTS non cancella eventuali errori commessi prima dell’iscrizione.
Quando rivolgersi a un professionista
Un’associazione molto piccola, finanziata soltanto da quote ordinarie e senza attività commerciali, può gestire internamente numerosi adempimenti. L’assistenza professionale diventa però opportuna quando vengono organizzati servizi a pagamento, stipulati contratti con enti pubblici, assunti lavoratori, ricevute sponsorizzazioni, acquistati immobili o applicati regimi forfettari.
Il consulente dovrebbe conoscere sia la fiscalità sia il funzionamento del Terzo settore. Applicare a un’associazione le stesse regole utilizzate per una normale impresa può essere sbagliato, ma lo è anche ritenere che l’assenza di scopo di lucro escluda qualsiasi obbligo tributario.
In sintesi
Le agevolazioni fiscali non si ottengono semplicemente dichiarando che l’associazione è “non profit”. Occorre scegliere la forma corretta, iscriversi ai registri eventualmente necessari, svolgere realmente le attività previste dallo statuto, distinguere entrate commerciali e non commerciali e rispettare gli obblighi di contabilità e trasparenza.
Dal 2026 gli ETS applicano il nuovo sistema fiscale del Codice del Terzo settore. Le opportunità sono rilevanti: regimi forfettari, agevolazioni sulle imposte indirette, benefici per i donatori, cinque per mille e specifiche esenzioni. In cambio, l’ente deve essere in grado di dimostrare in modo documentato come svolge le proprie attività e come utilizza le risorse ricevute.
Prima di modificare lo statuto, aprire una partita IVA o scegliere un regime agevolato è consigliabile predisporre una simulazione con un professionista. Poche ore di verifica preventiva possono evitare la perdita delle agevolazioni e il recupero di imposte per più annualità.
Le fonti principali da consultare sono il Codice del Terzo settore vigente su Normattiva, la circolare 1/E del 19 febbraio 2026 dell’Agenzia delle Entrate e il portale ufficiale del RUNTS.
Contenuto aggiornato al 17 agosto 2026. Le informazioni hanno carattere generale e non sostituiscono la valutazione fiscale, contabile o legale della singola associazione.
